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2025年审计理论与实务操作手册

第1章审计目标与基本原则

1.1审计目标体系与层次

审计目标体系由总体目标、具体目标和层次目标三个核心层级构成，其中总体目标旨在通过审计确认被审计单位财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，具体目标则进一步细化为了解各类交易、账户余额和披露是否按会计准则编制，层次目标针对具体审计程序设计的预期结果，如确定内部控制是否有效运行。在实务操作中，注册会计师需将总体目标转化为可执行的具体目标，例如在存货审计中，总体目标是确认存货不存在重大错报，具体目标则是验证存货的存在性、完整性、计价和分摊，层次目标则针对存货盘点程序设定“盘点期间存货是否覆盖所有实物”这一具体预期。

审计目标体系具有动态调整机制，当被审计单位性质变更或法律法规更新时，审计目标需随之修订，例如从传统的财务审计目标扩展至包括信息系统审计目标，确保审计目标始终反映当前审计需求与风险特征。具体目标的实现依赖于审计证据的获取，若无法获取充分、适当的审计证据，则无法支持具体目标的达成，因此审计人员在设计程序时需预判可能阻碍目标达成的因素，如管理层拒绝提供关键文件。层次目标直接指导审计程序的执行顺序与方式，例如在收入审计中，针对“收入确认是否恰当”这一具体目标，需设计“检查销售合同”与“执行函证程序”两个具体步骤，以分别验证交易背景和第三方确认情况。

审计目标体系贯穿审