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2026年税务师职业资格考试《税法（二）》考试真题（后附答案解析）

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.境内依法成立的有限责任公司

B.境内依法成立的个人独资企业

C.境外设立但实际管理机构在中国境内的企业

D.境内依法成立的股份有限公司

答案：B

解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税人。

2.居民企业取得的下列所得中，免征企业所得税的是（）。

A.企业转让国债取得的收益

B.企业持有国债取得的利息收入

C.企业转让上市公司股票取得的所得

D.企业取得的逾期未退包装物押金收入

答案：B

解析：国债利息收入免征企业所得税，国债转让收益、股票转让所得、包装物押金收入均需正常纳税。

3.企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）。

A.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分

B.企业合理的工资薪金支出

C.企业发生的非广告性质赞助支出

D.企业预缴的企业所得税税款

答案：B

解析：企业合理的工资薪金支出准予税前全额扣除；其余选项均不得税前扣除或限额扣除。

4.某居民企业2025年实现年度利润总额800万元，当年发生公益性捐赠支出120万元，