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建设工程税金税率调整与价款结算

核心术语定义

建设工程价款结算，指对建设工程的发承包合同价款进行约定和依据合同约定完成工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动，该定义直接沿用财建〔2004〕369号文件中的法定表述。

增值税税率调整时点，指财政部、国家税务总局正式发布的建筑服务税率政策生效的当日，所有跨期工程的价款拆分均以该时点为唯一法定分界标识。

价税分离计价规则，指将建设工程总价款拆分为不含税工程造价和增值税销项税额两部分，其中不含税工程造价包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费，各项费用均不含可抵扣进项税额，该规则出自建办标〔2016〕4号文件明确要求。

不含税工程造价，指按照现行建设工程计价依据计算，扣除增值税可抵扣进项税额后的工程造价总额，是税率调整过程中保持恒定的核算基数，不受税率变动影响。

进项税额抵扣差额，指同一计价基数下，不同税率对应的增值税专用发票可抵扣进项税额的差值，直接影响发承包双方的实际税负成本。

税率调整基准日，指发承包双方共同约定的，用于统计已完工程量、划分跨期工程结算边界的特定日期，该日期不得晚于政策正式生效的前一日。

我国建设工程领域增值税税率历次调整全脉络

我国建设工程领域的增值税制度从2016年全面推开营改增试点开始，至今共经历三次明确的政策调整，所有调整的执行时间、适用范围、税率数值均有明确的官方文件支撑，不存在模糊