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税务稽查与案件处理手册

第1章稽查对象与范围界定

1.1税务稽查对象分类标准

稽查对象首先是依法负有纳税义务的纳税人，包括自然人、企业和其他组织，其核心特征是依据《税收征收管理法》及实施细则，在规定的纳税期限内未按时足额缴纳应纳的税款、滞纳金或罚款。例如，某个体工商户在2023年6月15日到期未缴纳增值税，且经税务系统预警系统提示“逾期未申报”状态，即符合作为稽查对象的主体资格。对于非正常户或存在重大税收违法嫌疑的单位，稽查对象扩展至因偷税、逃税、抗税、拒不缴纳或欠缴税款数额较大（如超过50万元）而被列入税收违法“黑名单”的主体。此类对象往往具有复杂的关联关系，需穿透核查其背后的实际控制人或受益所有人。例如，某公司因长期欠税被认定为非正常户，稽查局需对其法定代表人及持股50%以上的股东进行穿透式调查，以确定真实纳税义务人。

稽查对象涵盖因违规使用发票、虚开发票等税收违法行为而受到行政处罚且涉嫌刑事犯罪的行为人。这类对象不仅包括自然人，还包括持有虚开增值税专用发票的虚开单位。例如，某企业因虚开增值税专用发票被税务机关罚款30万元，且相关证据链指向其存在非法抵扣行为，此时该企业及其关联公司即成为稽查重点对象。稽查对象还包括在税收征管过程中违反法定程序、不履行纳税义务或提供虚假纳税申报资料的税务机关工作人员。依据《税收征管法》第八十八条规定，此类对