特殊销售方式销售额及视同销售审核要点.pdfVIP

第一部分基础知识点精讲——第五章货物劳务税纳税审核与纳税申报

第07讲审核特殊销售方式的销售额及视同销售

（三）审核特殊销售方式的销售额

1.折扣折让

类型税务处理

价格折扣：如果销售额和折扣额在同一张（金额栏）上分别注明的，可按

①折扣销售

折扣后的余额作为销售额征收；如果将折扣额另开，从销售额

（商业折扣）

中减除折扣额

②销售折扣

从销售额中减除现金折扣额

（现金折扣）

可以从销售额中减除折让额

③销售折让依退回的专票或按规定开具红字专票，按退货或折让金额冲减原销售额，注意

用红字贷记销项税额

【例题·单选题】某工艺品厂为一般，2025年1月2日销售给甲企业200套工

艺品，每套不含税价