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审计程序与实务手册

第1章总则与审计目标

1.1审计工作的基本定义与性质

审计工作是指依法独立、客观地对被审计单位的财务收支、会计信息及相关内部控制进行审查和评价，以揭示存在的问题并发表审计意见的专业活动。其核心性质在于“独立性”，即审计主体必须远离被审计单位，不受其行政隶属关系或经济利益干扰；“专业性”体现在运用统计学、财务会计及审计准则等知识体系；“权威性”则源于国家法律赋予的强制力与公信力。在实务中，审计工作的性质决定了其必须遵循“四不两直”（不发通知、不打招呼、不听汇报、不用陪同接待，直奔基层、直插现场）的突击检查手段，以确保发现问题的真实性。例如，在银行信贷审计中，审计人员往往在业务高峰期直接查阅原始凭证，而非等待对方提供资料，这种特性要求审计人员必须具备极强的现场应变能力和敏锐的观察力。

审计工作的性质还表现为风险导向，即从被审计单位面临的风险角度出发设计程序。如果某项业务存在高风险，审计程序必须设计得比常规业务更细致、更严格。例如，针对房地产企业的存货审计，若该行业存在存货跌价风险，审计程序将强制要求对存货进行实地盘点，并对比近期市场价格波动率，而非仅进行账面核对。审计工作的性质要求审计人员在处理数据时，必须保持职业怀疑态度，不能盲目相信被审计单位提供的报表。若发现数据异常，必须深入追查，追溯至源头。例如，当被审计单位报表显示某月销售收入激增50%，