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税务师试卷及详解

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

按照现行增值税普惠性减免政策，按季申报的增值税小规模纳税人可享受全部销售额免征增值税的条件是季度应税销售额不超过的上限为

A.30万元

B.50万元

C.100万元

D.500万元

答案：A

解析：根据现行增值税优惠政策，按固定期限申报的增值税小规模纳税人，季度应税销售额合计不超过30万元的，对应全部增值税普通发票及未开票收入部分可享受免征增值税政策。选项B、C的数值均不属于小规模纳税人增值税免税的判定标准，选项D是小规模纳税人的身份认定上限标准，均不符合题干要求。

下列消费品的生产经营环节中，属于消费税法定征税环节的是

A.珍珠饰品的零售环节

B.超豪华小汽车的零售环节

C.白酒的批发环节

D.高档手表的零售环节

答案：B

解析：消费税仅对超豪华小汽车在生产（进口）环节征收的基础上，加征一道零售环节的消费税，金银铂钻类饰品是唯一常规在零售环节征收消费税的品类。选项A珍珠饰品不属于金银铂钻范畴，仅在生产环节征税；选项C白酒仅在生产、委托加工和进口环节征税，批发环节无加征政策；选项D高档手表仅在生产出厂环节征税，零售环节不征收消费税，其余选项均不符合政策要求。

企业开展符合条件的研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上可按照实际发生额的额外比例加计扣除的比例是

A.50%