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2025年审计程序与方法应用指南

第1章基础理论与审计目标

1.1审计基本定义与历史沿革

审计是指由独立、客观的第三方，按照法律法规和审计准则，对特定被审计单位的财务报表及相关会计信息进行审查，并发表审计意见的过程。其核心在于通过系统化的程序获取充分、适当的审计证据，以应对审计风险并支持或拒绝财务报表中金额、列报或披露的合理性。从历史维度看，审计起源于18世纪的英国，当时“查账人”为保护债权人利益而介入，标志着审计的诞生。随后，随着工业革命推进，19世纪美国注册会计师协会（PCAOB）成立，确立了审计的独立地位。

20世纪中叶，美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX），强制要求大型上市公司建立内部控制并实施严格的审计程序，这标志着审计从“事后监督”转向“事前预防与事中控制”并重。2013年，国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）发布《国际审计准则第1000号》，确立了“以风险为导向”的审计模式，要求审计师识别重大错报风险并设计应对措施，成为全球审计实务的基石。在中国，2019年发布的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师审计工作》进一步细化了审计工作底稿编制和程序执行的规范，强调了实质性程序与风险评估程序的有机结合。

当前，随着数字经济和技术的普及，审计环境发生深刻变化，审计技术正从传统的账表核对向大数据审计、持续审计