特殊项目产生暂时性差异及其税务处理.pdfVIP

第十九章所得税

第04讲特殊项目产生的暂时性差异

10.特殊项目产生的暂时性差异

（1）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异

较为典型的是企业发生的符合条件的费和业务宣传费用，除另有规定外，不超销收入15％

的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照准则规定即计入

当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税定可以确定其计税基础的，两者之间的差异也形成

暂时性差异。

营业收入费计税差异

2022年1000万元200万元150万元新增可抵扣差异50万元

2023年2000万元260万元300万元转回可抵扣差异40万元

（2）可抵扣亏损及抵减产生的暂时性差异

较为典型的是企业发生的亏损，在税法上允许在年内以税前利润进行弥补，即该亏损在5年内可以

抵扣各期的应税所得，相应地会产生暂时性差异，此差异可定性为可抵扣