《政府与非营利组织会计》_情境十八　 非营利组织资产的核算.pptVIP

子情境四对外投资的核算（一）债券投资事业单位的债券投资一般以货币资金购买债券的方式进行。债券投资成本包括购买债券时发生的买价、经纪人佣金和手续费等。如果支付的价款中含有自发售日至购买日期间已实现的利息，可以计入债券投资成本内而不予单独核算。为了简化核算，购入债券时发生的溢价或折价，可以不单独核算或分期摊销。债券投资的应计利息也可以不按月计提，但是如果应计利息金额较大且债券期限超过一年，可以按年并于年末预计应计利息。（二）经营投资１.出资的账务处理事业单位的经营投资一般采用“成本法”进行核算，即期末对投资的账面价值按投资时的原始成本反映。对外投资时，应区分不同的投资方式进行账务处理。上一页下一页返回子情境四对外投资的核算２.收到利息的账务处理投资期内收到分派来的红利时，按实收金额借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。３.收回投资的账务处理事业单位收回投资时，按实收金额借记“银行存款”科目，按账面投资成本贷记“对外投资”科目，按其差额借记（或贷记）“其他收入”科目；同时，按账面投资成本借记“事业基金———投资基金”科目，贷记“事业基金———一般基金”科目。上一页返回子情境一流动资产的核算一、现金的核算现金是流动性最强的资产，事业单位应严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，提高现金的使用效果。为了总括反映和监督事业