2026年审计师考试审计案例与实务操作题.docxVIP

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2026年审计师考试审计案例与实务操作题

一、案例分析题（每题20分，共2题）

题目一：某上市公司2025年度财务报表审计案例

背景：

A公司为一家在上海证券交易所上市的大型制造企业，主营业务为高端数控机床的研发与生产。2025年度财务报表审计由XYZ会计师事务所承办，审计团队负责人为张审计师。审计过程中发现以下事项：

1.收入确认问题：A公司采用完工百分比法确认长期合同收入，2025年度某项大型设备订单收入确认金额为5000万元，占当年总收入的8%。审计团队发现合同执行进度与收入确认比例存在较大差异，部分设备交付时间晚于收入确认时间。

2.关联方交易：审计团队发现A公司与母公司B公司存在大量资金拆借，名义利率为年利率3%，但市场同类资金拆借利率为年利率6%。审计程序显示，该资金拆借通过A公司子公司C公司进行，C公司为A公司和B公司的共同控制企业。

3.固定资产减值：A公司2025年计提固定资产减值准备3000万元，涉及某条生产线。该生产线2024年已计提减值准备1500万元，2025年市场行情好转，但A公司未进行减值转回。

4.研发费用资本化：A公司2025年度将部分研发费用资本化，金额为2000万元。根据企业会计准则，该部分研发费用应计入当期损益。

要求：

1.针对收入确认问题，审计团队应实施哪些进一步审计程序？（10分