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审计税务实务与政策手册

第1章审计基础理论与实务规范

1.1审计准则体系与适用范围

审计准则体系由审计准则、审计准则应用指南及审计实务公告组成，其中《中国注册会计师审计准则第1101号——审计》是核心准则，确立了审计工作的基本框架。适用范围涵盖所有接受委托的审计项目，包括财务报表审计、专项审计以及内部控制审计，其核心目标是提高审计质量并降低审计风险。

注册会计师在执行审计业务时，必须遵循独立性原则，保持职业怀疑态度，确保审计证据的充分性和适当性，从而为审计意见提供合理基础。审计准则的应用指南规定，当准则存在冲突或适用性不确定时，注册会计师应结合具体业务情况，选择最有利于实现审计目标的准则条款进行适用。审计实务公告用于指导审计人员在具体执行阶段的操作，例如针对高风险领域（如关联方交易、持续经营能力）提供具体的检查程序和应对策略。

审计准则体系要求审计人员在不同阶段（计划、实施、报告）保持逻辑一致性，确保审计工作全过程有章可循，避免随意性操作。

1.2审计对象与范围界定

审计对象是指被审计单位在特定会计期间内的财务收支、会计资料及内部控制活动，其范围由审计委托合同及相关法律法规共同界定。审计范围界定需明确审计期间、重要性水平及具体审计领域，例如针对上市公司，应重点关注存货跌价准备、固定资产减值及长期股权投资减值测试。

在界定范围时，注册会计师需考虑被审计