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2026年税务师面试题及答案

一、案例分析题（共3题，每题20分）

题目1（20分）

某制造业企业A公司，注册地为广东省深圳市，2025年度财务报表显示：营业收入5000万元，成本3000万元，财务费用200万元（其中含向关联方借款500万元，利率6%，同期银行贷款利率4%），管理费用800万元（含业务招待费150万元，支付给非关联企业咨询费50万元），销售费用500万元。A公司2024年度尚未弥补亏损100万元。假设不考虑其他因素，请计算A公司2025年度应缴纳的企业所得税。

答案与解析：

1.业务招待费扣除限额计算：

-按发生额的60%扣除：150万元×60%=90万元

-按当年销售收入的5‰扣除：5000万元×5‰=25万元

-限额为25万元，实际发生150万元，只能扣除25万元

2.关联方利息费用扣除限额：

-非金融企业向关联方借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除

-扣除限额：500万元×4%=20万元

-实际发生30万元，只能扣除20万元

3.咨询费扣除：

-支付给非关联企业咨询费50万元，需取得合规发票，可全额扣除

4.应纳税所得额计算：

-收入总额：5000万元

-减：成本3000万元

-减：允许扣除的业务招待费25万元

-减：允许扣除的财务费用（200