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银行内部审计与风险控制指南（执行版）

第1章

1.1内部审计工作的法律地位与定位

根据《中华人民共和国审计法》及银行业监督管理机构发布的《银行业金融机构审计工作指引》，内部审计是银行业金融机构内部独立开展的经济监督活动，具有“监督、评价、咨询”的三重职能，其核心地位在于填补管理层的监督盲区，是银行治理结构中的“第三只眼”。内部审计在法律上独立于董事会、管理层和外部审计，其报告必须直接向董事会或审计委员会汇报，不受外部审计机构的干预，确保审计结论的客观性与公正性，为银行战略决策提供独立依据。

内部审计工作需遵循“全覆盖、无死角”的原则，依据《商业银行内部控制指引》要求，覆盖全行所有业务条线、分支机构及关键风险点，无论业务规模大小或网点数量多少，均需纳入审计范围。内部审计不仅关注财务数据的准确性，更侧重于业务流程的合规性、风险管理的有效性以及经营目标的达成度，是银行实现从“合规经营”向“价值创造”转型的关键保障。内部审计人员需具备“独立、客观、公正”的职业操守，在面临利益冲突或压力时，必须坚守底线，依据《审计职业道德基本准则》保持职业怀疑态度，确保审计工作的纯洁性。

内部审计的定位不仅是发现问题，更是通过发现问题推动管理提升，通过风险评估预警机制，将风险控制在可接受范围内，实现银行稳健运行的动态平衡。

1.2内部审计机构与人员职责清单

内部审计机构应建立明确的岗位设置标准，依据