销售与收款循环控制测试方法及应用.pdfVIP

第四节销售与收款循环的控制测试

一、控制测试的基本原理

1、控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其的保证程度依次递增。师需要

根据所测试的控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。

2、如果在期中实施了控制测试，师应当在年末审计时实施适当的前推程序就控制在剩余期间的运行情况获取，

以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效。

3、控制测试的范围取决于师需要通过控制测试获取的保证程度。

4、如果拟信赖的控制是由计算机执行的自动化控制，师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关

的一般控制的运行有效性获取审计。

如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性

获取审计。

二、以风险为起点的控制测试

因为被审计单位所处行业不同、规模不一、控制制度的设计和执行方式不同，以前期间接受审计的情况也各不相同；

同时又因为受审计时间、审计成本的限制，师除了确保审计质量、审计效果外