企业重组一般性税务处理要点.pdfVIP

第五节企业重组的所得税处理（一般、特殊）

【知识点1】企业重组及一般性税务处理

【考情分析】选择题考点

一、企业重组形式及税务处理基本要求

1.含义：是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的，包括：企业法律形式改变、重

组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

2.重组所得（或损失）

（1）转让所得＝公允价值－计税基础－相关税费

（2）属于应入，按财产转让所得税务处理

（3）税务处理原则：

一般性税务处理：一方按财产转让所得纳税，另一方按公允价值接收资产。

特殊性税务处理：如果一方的财产转让所得符合特殊重组条件符合条件的重组所得免税，则另一方按原计税基础接收

资产。

3.对价支付方式股权支付与非股权支付

（1）股权支付：在企业重组中、换取资产的一方支付对价时，以本企业或其企业的股权、作为支付的形

式。

（2）非股权支付：以本企业的现金、存款、应收款项、有价、存货、固定资产、其他资产以及承担等作为

支付的形式。

二、企业重组的一般性税务