金融资产重分类会计处理案例分析.pdfVIP

2×22年1月1日，该债券的公允价值为490000元，已确认的信用减值准备为6000元。假设

不考虑该债券的利息收入。

【】甲的处理如下：

借：性金融资产490000

债权投资减值准备6000

公允价值变动损益4000（倒挤）

贷：债权投资500000

例8122×20年9月15日，甲以公允价值500000元购入一项债券投资，并按规定将

其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收的金融资产，该债券的账面余额为500000

元。

2×21年10月15日，甲变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，

因此，甲于2×22年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。

2×22年1月1日，该债券的公允价值为490000元，已确认的信用减值准备为6000元。

假定不考虑利息收入的处理。

【】甲的处理如下：

第一步：对应转（相同的明细科目）

借：债权投资——成本