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资产管理实务手册（执行版）

资产管理实务手册（执行版）

第一章资产分类与估值管理

第一节资产分类原则与标准

在建立资产管理实务手册时，首要原则是依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，严格区分“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”与“以摊余成本计量的金融资产”。对于持有至到期投资，必须界定为“持有至到期投资”，并依据《企业会计准则第22号》中关于“持有意图”的界定标准，剔除短期交易性资产，确保资产在账面上的分类准确反映企业的实际经营策略。针对金融工具的分类，需明确“交易性金融资产”的界定标准，即企业为了近期内出售而进行的交易，其持有目的必须是“短期获利”或“战略投资”，而非长期持有以获取利息或本金。若企业计划将某项金融资产长期持有至到期，则无论其初始分类如何，都必须依据《企业会计准则第22号》进行重分类，将其转为“持有至到期投资”，以避免分类错误导致后续计量方法的变更。

对于非金融类资产，实务手册中应明确界定“交易性金融资产”与“可供出售金融资产”的界限，前者适用于短期买卖以获取价差收益，后者适用于长期持有以获取股息或资本增值。在分类过程中，必须严格执行《企业会计准则第22号》中关于“活跃市场”的界定，若某项资产缺乏活跃报价，则不得划分为“交易性金融资产”，而应直接划分为“可供