了解被审计单位及其环境与控制.pdfVIP

三、了解被审计单位及其环境

（一）总体要求

师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

1.被审计单位及其环境，包括：

（1）组织结构、所有权和治理结构、业务模式（包括该业务模式利用的程度）；

（2）行业形势、法律环境、环境和其他外部因素；

（3）财务业绩的衡量，包括和外部使用的衡量。

2.适用的财务报告编制基础、政策以及变更政策的。

基于对上述事项的了解，被审计单位在按照适用的财务报告编制基础编制财务报表时，固有风险因素怎样影响各项认定易

于发生错报的可能性以及影响的程度。

3.被审计单位控制体系各要素。

（二）组织结构、所有权和治理结构、业务模式

1、组织结构

复杂的组织结构通常更有可能导致某些特定的重大错报风险。

师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉以及

长期股权投资核算等问题，以及财务报表是否已对这些问题作了充分披露。

2、所有权结构

师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系，包括关联方，考虑关联方关系是否已经得到识

别，以及关联方是否得到恰当处理。

师还应当了解所有者