国际税收高频考点与管理.pdfVIP

第三章国际

考情概况

考试分值15分左右

考查形式单选题、多选题、计算题

高频考点外国企业常驻代表机构管理、国际抵免制度

【考点一】外国企业常驻代表机构管理（★★★）

对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照相关规定据实申报的代表机构，税务机

关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：

（1）按支出换算收入

应纳税所得额＝本期支出额÷（1－核定利润率）×核定利润率

【适用范围】适用于能够准确反映支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。

【注意】支出额包括：在境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品

采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通信费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其

他费用等。

①购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等所发生的装修费支出，应在发生

时作为支出额换算收入计税。

②利息收入冲抵支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入支出额。

③以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞