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2025年会计师继续教育考试题及答案

一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）

1.根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第12号），自2025年1月1日起，符合条件的非制造业、非科技型中小企业的一般企业开展研发活动实际发生的研发费用，加计扣除比例为（）

A.50%B.75%C.100%D.150%

答案：C

解析：2024年第12号公告明确，将研发费用加计扣除比例统一为100%，政策长期实施，替代了此前分行业、分主体的差异化比例政策，因此2025年所有符合条件的企业均适用100%加计扣除比例。

2.根据现行企业所得税优惠政策，2025年度对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，企业所得税的征收规则是（）

A.减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

B.减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

C.减按25%计入应纳税所得额，按15%的税率缴纳企业所得税

D.减按10%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

答案：A

解析：财政部税务总局公告2023年第12号明确将小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年底，2025年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为5%，对应规则为减按25%计入应纳税所得额、按20%税