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审计程序与方法与报告撰写手册（执行版）

第1章审计项目总体策划与风险评估

1.1审计目标确定与范围界定

审计目标的确定必须遵循“重要性”与“可行性”的平衡原则。例如，对于一家年营收5亿元的制造企业，审计目标不能仅局限于财务数据的核对，而应涵盖内部控制评价、重大会计估计合理性分析及合规性检查，确保覆盖财务报表整体公允性的核心要素。在界定审计范围时，需明确“实质性程序”与“控制测试”的边界。以某审计项目组为例，若发现被审计单位存在复杂的关联交易，其范围界定应包含对关联方清单的完整性核查，以及针对大额资金往来的穿透式测试，确保无遗漏。

审计范围界定需考虑被审计单位的经营环境及法律法规要求。例如，针对上市公司审计，范围必须延伸至董事会办公室以获取关于重大资产重组的会议记录，并延伸至税务稽查部门以确认是否存在未决的税务争议，从而保证审计证据的充分性。范围界定应建立动态调整机制，允许根据审计发现的风险信号进行扩展。若初步评估显示被审计单位存货周转率异常，审计范围必须立即扩展至仓储管理及存货监盘环节，甚至延伸至物流供应商以验证存货真实性。明确审计范围需具体到“可获取性”层面。在编制审计计划时，应预设若因系统故障无法获取电子底稿，则审计范围将自动缩减至纸质凭证的抽查，并制定详细的替代程序清单，确保计划的可执行性。

范围界定需量化关键绩效指标（KPI）。例如，项目组应设定“关