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2026年CPA审计实务案例分析题含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某上市公司（以下简称“甲公司”）2025年财务报表正在由ABC会计师事务所审计。审计过程中，项目组遇到了以下情况：

1.甲公司是一家快速成长的科技公司，其主要收入来源于向客户销售定制化软件解决方案。2025年，其收入规模增长了50%，但应收账款周转率有所下降。项目合伙人李注册会计师担心收入确认是否存在风险。在风险评估程序中，项目组询问了销售与市场部门人员关于收入确认政策的执行情况，并获取了最新的销售合同样本。随后，项目组对2025年全年销售收入金额较大的前五家客户实施了穿行测试，追踪了从合同签订到确认收入的整个流程。

*请问，上述风险评估程序存在哪些可以改进的地方？请分别说明。

2.甲公司拥有大量研发人员，研发支出占其营业收入的比例较高。根据企业会计准则，研发支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。甲公司管理层对2025年计入“开发阶段支出”并资本化的某项研发项目成本存在疑问，认为其是否符合资本化条件可能存在争议。项目组审计该研发项目时，收集了以下信息：

*该项目已达到预定用途，并将于2027年投放市场。

*管理层能够提供详细的项目开发计划、预算执行情况及项目进展报告。

*项目组对该项目的技术人