审计实务操作与质量控制手册（执行版）.docxVIP

审计实务操作与质量控制手册（执行版）

第1章审计实务操作规范

1.1总体审计策略与计划

审计经理需依据项目章程及被审计单位年度经营计划，在收到审计通知书后5个工作日内，确定审计项目组成员名单，并明确项目负责人与具体执行人员的职责分工，确保人员配置符合项目规模与风险等级要求。制定总体审计策略时，必须根据被审计单位的行业属性、内部控制薄弱点及历史财务数据波动情况，选择“风险导向”或“详细导向”的审计模式，若发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑，应立即启动专项调查程序。

编制审计计划时，需将重大审计事项分解为具体可执行的子任务清单，明确每个任务的负责人、完成时限及所需资源，建立“任务-人员-风险”的匹配矩阵，确保高风险事项由具备相应经验的人员主导。在确定审计目标后，需依据重要性原则识别关键会计科目，特别关注存货、固定资产及长期股权投资等资产类科目的减值迹象，并据此确定实质性测试的样本量与重点对象。针对审计计划中确定的重大错报风险领域，需向项目组全体成员通报风险特征，并启动初步风险评估程序，包括检查相关合同条款、盘点实物资产及询问管理层，以验证风险是否存在。

最终形成正式的《总体审计策略与审计计划表》，该文件需经首席审计师复核签字后方可执行，确保策略逻辑闭环、资源投入合理且符合审计准则要求。

1.2风险导向审计程序

在执行风险导向审计程序时，审计人员应首先评估