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2025年审计实务与审计质量控制手册

第1章审计准则与法规适用

1.1中国注册会计师审计准则体系解读

中国注册会计师审计准则体系以《中国注册会计师审计准则—一般原则》为统领，构建了“审计准则—质量控制准则—职业道德准则”三位一体的完整框架，其核心目标是确保审计工作的独立性、客观性、专业胜任能力和应有的注意程度，为审计活动提供统一的规则基础。该体系中的“一般原则”准则明确了审计师在承接业务、保持独立性、执行计划和报告等方面必须遵循的通用底线，例如要求审计师必须对审计范围保持足够的了解，并不得被解聘或终止业务，除非存在法定或约定的理由。

针对具体业务领域，如财务报表审计、内部控制审计或专项审计，准则会进一步细化要求，例如在财务报表审计中，必须执行风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并设计恰当的审计程序以应对这些风险。准则体系强调“重要性”概念的应用，要求审计师根据财务报表整体的重要性水平，确定各类交易、账户余额和披露的重要性，从而评估错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。在审计证据的获取方面，准则规定审计师必须获取充分、适当的审计证据，且证据的可靠性需根据来源、性质和获取方式综合判断，例如函证程序通常要求对重要账户余额进行独立发函确认，以增强证据的说服力。

整个准则体系体现了“实质重于形式”的原则，即审计师不仅要关注财务报表的列报，更要关注