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财务会计管理与审计手册（执行版）

财务会计管理与审计手册（执行版）

第一章总则与职责分工

第一节手册适用范围与基本原则

本手册依据《企业会计准则第1331号——财务报表审计》及《中国注册会计师审计准则》制定，旨在为集团内部审计部门及外部审计机构提供统一、规范的审计操作指南。手册明确界定其执行范围涵盖集团总部及所有二级子公司的财务会计全盘，包括货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、营业收入、成本及利润等核心科目，确保审计工作的全面性与一致性。②手册确立“风险导向”为核心审计原则，要求审计人员必须基于对行业特性、企业业务流程及财务数据异常模式的深入分析，识别高风险领域，从而制定差异化的审计程序，避免盲目执行标准化程序。在适用范围界定上，手册特别强调对境外子公司的适用性说明，并针对金融类子公司（如商业银行、保险公司）及高科技企业（如研发支出占比极高）设定了特殊的审计调整条款，确保审计边界清晰且灵活。④手册明确规定，所有涉及重大会计估计变更、连续亏损企业或存在重大舞弊嫌疑的专项审计项目，必须启动“特别审计程序”，并严格遵循本手册中关于审计证据充分性、适当性及独立性保护的章节要求。⑤手册适用范围同时涵盖内部审计人员、外部审计师以及财务共享中心的复核岗位，明确了各岗位在审计生命周期中的具体职责边界，防止职责交叉导致的审计盲区或重复劳动。手册的实施