企业所得税处理与会计处理差异分析——以电子产品生产线建造为例.pdfVIP

【2019年】A公司主要从事电子产品生产和销售，于20×0年首次公开并上市。A公司为一般纳税

人，适用的企业所得税税率为25%。

A公司20×7年度财务报表由汇泰师审计。师于20×8上半年接受委托审计A公司20×8年度财务报

表，并委派师甲担任审计项目。

资料三：

6.A公司20×8年与某客户签订合同，为客户建造一条电子产品生产线，工期2年，所有建造过程均在该客户厂区内进行，采

用分期收款方式与客户结算。A公司按照履约进度在建造期间内确认收入，履约进度采用投入法确定。20×8年末，A公司对该

合同根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并据此确认20×8年收入。用于确定履约进度的累计实际发

生的成本包括已投入的直接材料、直接人工、已采购尚未运抵客户厂区的设备以及其他与合同相关的成本等。对该项合同，A

公司在申报20×8年度企业所得税时，按照累计已收到的项目工程款，计算应纳入20×8年度企业所得税应纳税所得额的收入金

额。

要求：

（4）针对资料三第5项和第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的处理和企业所得税的处理是否存在不当之处。

如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。