存货监盘程序执行要点与控制评价.pdfVIP

知识点：执行存货监盘程序

一、评价存货盘点控制

（一）基本要求

师应当评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：

适当控制活动的运用；

准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第拥有的存货（如寄存货物）；

在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；

对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

（二）对无法停止存货移动的考虑

在实施存货监盘程序时，师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行。

【举例说明】如果被审计单位在盘点过程中无法停止生产，可以考虑在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间

领用的存货移至过渡区域、对盘点期间入库手续的存货暂时存放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。

同时，师可以向管理层索取盘点期间存货移动相关的记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料，以为

监盘结束的后续工作基础。

二、观察存货盘点执行

师应当在企业盘点过程中，观察企业盘点是否按照盘点计划执行