中级会计实务-金融资产专题突破.pdfVIP

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一、金融资产

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借：债权投资/其他债权投资——成本（面值）

——应计利息（实际支付价款中包含的到期一次还本付

（1）息债券票面利息）

初始取得应收利息（已到付息期但尚未领取的分期付息债券利息）

贷：存款等

差额：债权投资/其他债权投资——利息调整（倒挤，或借方）

借：应收利息（持有期间短期票面利息，面值×票面利率）

（2）债权投资/其他债权投资——应计利息（长期债券票面利息，其余同上）

确认利息贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

差额：债权投资/其他债权投资——利息调整（倒挤）

（3）借：信用减值损失借：信用减值损失

计提减值贷：债权投资减值准备