合并调整及抵销会计处理方法.pdfVIP

三、日后合并调整及抵销的处理

【理解要点】合并调整及抵销分录＝最终控制方分录－个别报表分录

第一步：长期股权投资从成本法调整为权益法；

第二步：抵销。

（一）合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整为权益法

1.子公司当年实现净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动

借：长期股权投资

贷：投资收益（子公司经调整后的净利润×母公司持股比例）

其他综合收益

资本公积（或相反分录）

最终控制方分录（权益法）个别报表（成本法）

借：长期股权投资

贷：投资收益

—

其他综合收益

资本公积

特别提示：在计算子公司调整后的净利润时，只考虑取得投资时点的调整，不需要考虑中未实现的损

益。（按步骤调整）

2.当年子公司分派现金股利或利润

借：投资收益

贷：长期股权投资

最终控制方分录（权益法）