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2026年税务师涉税服务实务案例解析含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为增值税一般纳税人，2025年度发生以下业务：

（1）销售商品取得不含税销售额1000万元，收取包装费10万元，收取违约金5万元，开具增值税专用发票。

（2）提供货物运输服务取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。

（3）销售自己使用过的固定资产一台，取得含税销售额56.5万元。

（4）接受乙公司委托，代收一笔款项200万元，甲公司收取手续费10万元，开具增值税专用发票给乙公司。

已知甲公司适用增值税税率13%，销售自己使用过的固定资产适用税率3%，增值税专用发票税率6%。甲公司2025年度进项税额共计80万元（其中包含购买不动产的进项税额20万元，该不动产已自用）。

根据上述资料，回答下列问题：

1.甲公司2025年度销项税额合计为（）万元。

2.甲公司2025年度应纳增值税额为（）万元。

3.下列关于甲公司业务进项税额处理的说法，正确的是（）。

A.购买不动产的进项税额20万元可以全部抵扣。

B.购买不动产的进项税额20万元因已自用，不得抵扣。

C.接受乙公司委托代收款项的手续费收入，甲公司无需缴纳增值税。

D.提供货物运输服务的销项税额，甲公司可以开具增值税专用发票。

4.若