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会计实务操作与审计规范手册（执行版）

第1章会计基础理论与核算原则

1.1会计基本假设与会计主体

会计主体假设是界定会计工作空间的前提，它要求会计核算只反映特定法律实体的经济活动，将企业与其所有者、其他企业或个人严格区分开来。例如，某服装公司（主体A）与股东张某（非主体A）之间的交易，如股东向公司购买原材料，仅由主体A确认，张某个人账户不参与，这体现了主体假设的排他性。会计主体假设进一步明确了会计确认与计量的范围，即只记录主体内部发生的交易或事项。若主体A在经营过程中，其采购的原材料价值为100,000元，但其中50,000元因未入库直接由供应商代付，这部分资金流动属于主体A的内部往来，必须纳入主体A的核算范围，而不能被外部投资者视为主体A的真实资产减少。

会计主体假设还要求会计主体必须具有独立的法律人格，能够独立承担民事责任。当主体A与外部债权人发生债务纠纷时，债权人只能向主体A主张权利，主体A无需为其股东张某的债务向债权人承担责任，反之亦然，这是主体假设在法律责任层面的核心体现。会计主体假设决定了会计报表的编制范围，报表使用者只能依据主体A的会计报表了解主体A的经营成果和财务状况，无法直接通过主体A的报表得知张某个人的资产状况，这种信息隔离是主体假设带来的必然结果。会计主体假设要求会计核算的时间范围必须与