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财税政策与税务筹划手册（执行版）

第1章

1.1一般纳税人的增值税计税方法

一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用一般计税方法时，其核心逻辑是“进项税额抵扣法”，即应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额。这意味着企业需先计算卖出产品或服务的“销项税”（通常税率为13%），再核算采购原材料、支付人工等“进项税”（通常税率为9%），最终差额即为应缴纳的增值税。若企业当期进项税额大于销项税额，形成留抵税额，则不再缴纳增值税，但需将留抵税额结转至下期继续抵扣，这相当于企业当期实现了“无税”状态，需关注留抵额的累积情况。

一般计税方法下，企业取得的增值税专用发票是抵扣凭证，必须确保发票信息（如税号、金额、税额）与合同及入库单完全一致，否则将导致抵扣失败或无法入账，直接影响财务报表。在计算销项税额时，需区分不同税率下的销售额。例如销售货物按13%税率，但销售不动产（如出租房产）按9%税率，销售无形资产（如转让专利权）按6%税率，需根据业务实质准确归类。对于兼营不同税率业务的企业，必须分别核算不同税率的销售额与进项税额，若兼营且无法划分，则从高适用税率，这增加了税务筹划的复杂性。

一般计税方法下，企业发生的视同销售行为（如将自产货物用于职工福利）需按同类货物的市场价计算销项税额，不得以成本价或零收入处理，需按13%税率计算。

1.2简易计税方法的适用范围与