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财务分析与审计手册（执行版）

第1章总则与审计基础

1.1审计目标与范围界定

审计的根本目标在于通过独立、客观的审查，识别财务报表中存在的重大错报或审计范围受限情况，从而为管理层提供真实、公允的财务信息，并协助注册会计师发表无保留意见。在界定具体审计范围时，必须依据被审计单位的业务规模、内部控制复杂度及审计合同条款，确定实质性测试的样本量。例如，对于一家年营收超过5亿元的制造业企业，其存货审计的样本量通常需达到总存货金额的5%以上，以确保覆盖高风险类别。

审计范围界定需明确涵盖所有列入财务报表的资产、负债、所有者权益及损益项目，并特别关注关联方交易及未披露的重大事项。若存在未决诉讼或重大税务争议，审计范围将相应扩大至相关诉讼金额及税务影响评估。对于无法通过常规程序获取充分、适当审计证据的事项，审计师需执行补充程序，如向内部审计部门或第三方专家获取数据，并评估其可靠性，必要时进行实地盘点或函证。审计范围界定需遵循“充分性”与“适当性”原则，既要考虑样本数量是否足以代表总体特征，也要考虑测试项目对财务报表整体影响的重大性，避免遗漏关键风险点。

在界定范围时，必须明确审计工作底稿的保存期限及保管责任，通常要求保存至审计报告日后至少10年，以备监管机构或法院的后续检查与追溯。

1.2审计人员资格与职业道德

审计人员必须具备注册会计师（CPA）执业资格，或