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审计流程与方法论手册（执行版）

第X章审计目标与范围界定

1.1审计总体目标与范围概述

审计的总体目标是指审计机构在特定审计项目启动时，必须达到的核心意图，即通过独立、客观的审查程序，获取充分、适当的审计证据，以对被审计单位的财务报表是否存在重大错报或内部控制运行是否有效作出结论，并发表正式的审计意见。这一目标并非静态，而是随着法律法规环境、被审计单位业务模式的动态变化而不断演进，是审计工作的“北极星”。审计范围界定则是审计目标在物理空间和时间维度的具体化，它明确划定了审计师可以介入的领域（如资产负债表日、利润表期间）以及可以获取的审计证据类型（如原始凭证、银行对账单、内部系统日志）。范围界定不当可能导致审计师遗漏重大风险领域，或者在不必要的范围内浪费资源，直接影响审计质量与效率。

在实务操作中，审计范围界定通常遵循“重要性原则”，即审计师需根据被审计单位的规模、行业特性及审计风险水平，确定总体范围，并在此基础上进一步细化至各具体审计领域。例如，若某企业应收账款余额超过5000万元，审计范围必须覆盖该笔大额款项的完整性及计价准确性，而无需覆盖金额微小的单笔交易。界定范围时还需考虑法律管辖权与审计准则的强制性要求。例如，根据《中国注册会计师审计准则第1101号》，审计师必须将被审计单位纳入审计范围，除非该单位已破产、处于清算状态或资产已被查封、扣押等法定情形。