税务师考试《税法一》应考策略解析.docxVIP

税务师考试《税法一》巩固难点

一、增值税（重点关注）

1.1征税范围与纳税人

混合销售与兼营行为的区分：强调“从同一购销环节”看是否属于混合销售，以及“销售行为是否只针对一种对象”来判断兼营。对于难以区分的混合销售，一些地方可能存在不同的处理方式，需重点关注当地政策和指导意见。

视同销售行为：需熟练掌握的视同销售情形，例如：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费、无偿赠送、用于非增值税应税项目等。特别注意“蚂蚁Gold交易”等新型业务的处理。

混合销售与兼营的税务处理：

混合销售：根据销售货物的性质，适用对应的税率或征税率。

兼营：分别核算应税销售额和免税销售额（或简易计税销售额），分别适用相应的税率和计税方法。

1.2税率、征收率与计税方法

税率的适用：

不同税率货物的混合销售：区分适用低税率还是高税率。

不同税率应税服务的混合销售：区分适用低税率还是高税率。

不同税率货物的兼营：分别核算销售额，分别按对应税率计税。

不同税率应税服务的兼营：分别核算销售额，分别按对应税率计税。

征收率的适用：一般适用于小规模纳税人，注意小规模纳税人免征增值税和简易计税方法的政策变化。

一般计税方法与简易计税方法的适用：

一般纳税人发生适用简易计税方法的应税行为（如不动产销售、建筑服务等），可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。

小规模纳税人可以选择简易计税方法。

注意不同计税方法