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审计方法与质量控制手册

第1章审计方法与质量控制手册

1.1审计目标与范围界定

审计目标的本质是确定审计工作的核心目的，即通过系统性的程序获取充分、适当的审计证据，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。这一目标直接决定了审计工作的方向、资源分配以及最终出具的报告性质，是审计活动的灵魂所在。在界定审计范围时，注册会计师必须明确界定审计工作的地域范围，包括被审计单位的全部资产、负债及所有者权益，同时需具体划定时间范围，通常以资产负债表日（如12月31日）为基准，覆盖该日期的所有交易和事项。

范围界定还需涵盖管理层责任与注册会计师责任的分界点。管理层对财务报表的编制及编制过程负责，而注册会计师仅对审计工作的执行、证据的获取及报告的发表负责，二者职责必须清晰分离，避免责任混淆。具体的审计范围界定需包含对重要经营环节和高风险领域的覆盖，例如对主要客户的交易、重大关联方交易、持续经营能力的评估以及关键会计估计的合理性进行重点审查，确保无重大遗漏。对于被审计单位的内部控制，审计范围界定需延伸至控制环境、会计系统及信息系统等关键要素，不仅限于财务报表层面的测试，还需涵盖贯穿业务循环的内部控制设计及其运行有效性。

审计范围界定必须明确审计工作的时间跨度，通常以“从审计起始日至审计结束日”为周期，涵盖该期间内所有可能影响财务报表的审计证据收集过程，确保审计轨迹的完整性