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税务政策解读与实务操作手册（执行版）

第1章基本制度与纳税人义务

1.1税收法定原则与纳税义务发生时间

税收法定原则是《中华人民共和国税收征收管理法》的基石，明确规定“凡纳税义务发生时间，法律没有规定的，税务机关不得确定”。这意味着纳税人必须严格依据法律条文中的具体条款来预判自己何时必须缴税，任何口头约定或内部文件都无法改变法定义务。纳税义务发生时间具体分为视同销售、收款、发货、开票、验收入库等多种情形。例如，销售货物采用预收款方式的，无论货物是否发出，只要收到预付款，纳税义务即刻发生。

增值税纳税义务发生时间以收到销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为准。若为直接收款，以收到款项的当天；若为赊销，为开具发票的当天。企业所得税的纳税义务发生时间通常为收到或取得有关收入当天，但对于采用分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期当天为纳税义务发生时间。土地增值税的纳税义务发生时间，为纳税人取得土地使用权所取得的收入当天。对于采取分期收款方式销售不动产，为收到全部价款或者取得索取价款凭据的当天。

个人所得税的纳税义务发生时间，以纳税人取得所得的当天为纳税义务发生时间。对于财产租赁，以收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天为纳税义务发生时间。

1.2纳税人的分类界定与登记管理

纳税人分为自然人、法人和其他组织，其中法人和其他组织包括企业、行政单位、事业单位、社会团体等。