企业长期股权投资及其税务影响分析——基于2×19至2×21年案例研究.pdfVIP

第十九章所得税

【例题-计算分析题】（2022年）2×19年至2×21年，甲公司发生的有关或事项如下：

（1）2×19年6月10日，甲公司以每股10.8元的价格从市场购入乙公司500万股普通股，持有乙公司5%的股权，甲公司

另支付费用100万元，甲公司拟长期持有该股权，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2×19年12月31日，该的市场价格为每股12元。

（2）因调整经营战略，2×20年6月8日，甲公司与丁公司签订股权转让协议，约定甲公司以26000万元购入丁公司持有的乙公司

20%股权。甲公司于2×20年7月1日通过转账支付了乙公司20%股权的款项，同时完成过户登记手续：当日，

乙公司的市场价格为每股13元。甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。

2×20年7月1日，乙公司净资产账面价值为120000万元，除一项乙公司账面未确认的无形资产外，其他资产、负债的账面价值

与公允价值相同。该项无形资产的公允价值为2000万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用直摊销。

（3）2×20年度，乙公司实现净利润6600万元，其中，2×20年7至12月实现净利润4000