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直系亲属间股权转让个人所得税实操指南

—政策依据、适用条件与风险闭环全解析

引言

直系亲属之间的股权转让是企业传承、家族财富规划中的高

频操作。然而，“亲属之间转让股权不用交税”这一广为流传的

说法，既不准确，也存在极大的税务隐患。实务中，不少人因将

转让价格误设为“1元钱”，导致受让方未来再转让时损失数百

万元的计税基础，承受不必要的高额税负。

本文以《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国

家税务总局公告2014年第67号，以下简称“67号公告”）为核

心依据，系统梳理直系亲属间股权转让的个税处理规则，从政策

依据、适用条件、风险应对到操作落地形成完整闭环，为纳税人

及从业者提供一份可落地执行的实操指南。

一、政策依据与核心法规体系

直系亲属间股权转让个人所得税的处理，形成了一套层层递

进的法规体系。在实际操作中，需要综合运用以下各层级的法

规：

第一层：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例

这是个税处理的总纲。《个人所得税法》第三条明确规定，

财产转让所得适用比例税率，税率为百分之二十。第二条将“财

产转让所得”列为应当缴纳个人所得税的所得项目之一。股权转

让所得按“财产转让所得”税目缴纳个