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2026年CPA税法计算题专项突破试卷含答案

2026年CPA税法计算题专项突破试卷

答题说明：本试卷共6道计算题，总分60分，建议答题时长70分钟。除特殊说明外，所有业务均发生在2026年，涉及企业均为增值税一般纳税人，相关扣税凭证均已在当期完成勾选抵扣，涉税政策均适用2026年有效税收法规。

计算题1（10分）

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，主营机电设备生产销售，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2026年5月发生以下经营业务：

1.国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税价款300万元、税额39万元；支付货物运输费用取得增值税专用发票注明不含税运费10万元、税额0.9万元。

2.国内销售机电设备取得不含税销售额150万元，款项已存入银行。

3.出口自产机电设备一批，离岸价折合人民币240万元，已完成收汇核销。

4.上期期末留抵税额为5万元。

要求：

（1）计算当期不得免征和抵扣税额；

（2）计算当期应纳税额；

（3）计算当期免抵退税额；

（4）计算当期应退税额；

（5）计算当期免抵税额。

参考答案及解析

（1）当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（征税率-退税率）=240×(13%-10%)=7.2万元

解析：出口货物征退税率差对应的税额需做进项税额转出，计入出口货物销售成本。