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2026年CPA税法拔高题型拓展练习试卷含答案

一、多项选择题（共8题，每题2分，共16分，多选、错选、漏选均不得分）

1.下列关于增值税差额计税政策的适用，表述正确的有（）。

A.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.经纪代理服务按照取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

C.一般纳税人提供客运场站服务按照取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

D.旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

E.建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额申报纳税

【参考答案】ABCD

【答案解析】选项E错误，建筑服务适用一般计税方法的，预缴增值税时以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为计税依据，正式申报时需全额计算销项税额，凭取得的分包款增值税专用发票抵扣进项税额，不适用差额申报政策。选项ABCD均符合现行增值税差额计税的规定，政策依据为《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及后续更新规定。

2.下列业务中，应同时采用从价定率和从量定额复合计