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2026年CPA税法高频错题复盘练习试卷含答案

单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）

A.外购食品用于职工中秋福利发放

B.自产钢材用于本企业新建生产车间

C.委托加工收回的白酒分配给自然人股东

D.外购原材料用于免征增值税项目生产

【参考答案】C

【易错点解析】选项A、D：外购货物用于集体福利、免税项目，属于进项税额不得抵扣情形，不视同销售；选项B：自产货物用于增值税应税项目，无需视同销售；选项C：自产、委托加工、购进的货物用于分配给股东、无偿赠送、对外投资，均属于增值税视同销售情形，本题易错点为混淆外购货物“对内”（集体福利、个人消费）进项转出、“对外”（投资、分配、赠送）视同销售的规则。

2.某批发零售类商贸企业2025年自行开展新技术研发，当年未形成无形资产的研发费用实际发生额为900万元，已知研发费用加计扣除比例为100%，该企业2025年计算企业所得税应纳税所得额时可加计扣除的研发费用为（）万元

A.0B.450C.675D.900

【参考答案】A

【易错点解析】烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业属于研发费用加计扣除负面清单行业，上述行业企业的研发费用不得