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2026年CPA税法综合大题专项训练试卷含答案

综合题1（本题15分）

位于市区的某先进制造业高新技术企业（增值税一般纳税人，适用企业所得税税率15%），2025年全年自行核算主营业务收入86000万元、其他业务收入4200万元、营业外收入1200万元，主营业务成本41000万元、其他业务成本1900万元、营业外支出1800万元、税金及附加9800万元、管理费用3200万元、销售费用23000万元、财务费用2100万元，自行计算的利润总额为9600万元，已累计预缴企业所得税1100万元。2026年3月企业聘请税务师审核2025年涉税事项，发现如下业务：

（1）2025年购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额21000万元、税额2730万元，支付运费取得增值税专用发票注明金额320万元、税额28.8万元，上述材料当月全部验收入库，其中10%的原材料被领用用于职工集体福利，企业未做进项税额转出处理。

（2）2025年5月进口一台生产用专属设备，关税完税价格1200万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书，支付境内运费取得增值税专用发票注明金额18万元、税额1.62万元，该设备当月投入使用，进项税额已全部申报抵扣。

（3）2025年销售自产A产品同时提供安装服务，企业分别核算货物与服务销售额，共收取含税价款12430万元，其中安装服务含税价款1090万元，企业未分别核算销