银行行政处罚监管与审计定价：溢出还是替代——来自中国上市商业银行的经验证据.pdfVIP

学报2024年第2期

审计

银行行政处罚监管与审计定价:溢出还是替代?

———来自中国上市商业银行的经验证据

池国华ꎬ周正义ａｂ

(南京审计大学ａ.内部审计学院ꎬｂ.政府审计学院ꎬ江苏南京２１１８１５)

[摘要]以２００７—２０２１年沪深Ａ股上市银行为研究样本ꎬ探究银行监管机构行政处罚监管对审计定价决策

的影响ꎬ研究发现银行监管机构的行政处罚监管显著提高了银行审计定价ꎬ经过一系列稳健性检验后结论依然成

立ꎬ佐证了溢出效应假说ꎮ同时ꎬ作用机制检验结果表明ꎬ行政处罚监管主要是通过风险溢价的路径提高了审计定

价ꎮ进一步分析发现:行政处罚监管强度越大以及查出内部控制相关问题越多ꎬ审计定价越高ꎻ在非国有银行、非

“四大”会计师事务所审计、内部控制质量低和信息不对称高这四种情形下ꎬ行政处罚监管对审计定价提高的影响

更为显著ꎻ行政处罚监管对外部审计的溢出效应能够促进双方发挥协同治理功能ꎬ从而更好地抑制了银行违法违

规倾向ꎮ研究结论对