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2026年高级会计实务处理技巧试题

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某跨国公司在中国设立子公司，需将人民币利润汇回母公司。根据现行税法规定，子公司在汇回前需缴纳的企业所得税税率为多少？

A.10%

B.15%

C.25%

D.20%

2.某制造业企业采用先进先出法核算存货，2025年期末存货账面价值为500万元，若采用后进先出法，账面价值可能为多少？

A.480万元

B.520万元

C.490万元

D.510万元

3.某房地产企业开发成本为8000万元，预计售价为12000万元，若2025年发生不可抗力导致项目停工，应如何处理该开发成本？

A.全部转入“在建工程”科目

B.部分转入“固定资产”科目

C.全部计提减值准备

D.按比例转入“存货”科目

4.某上市公司发行可转换债券，面值1000万元，转换比例为1:10，债券票面利率为5%，若2025年市场利率上升至6%，该债券的公允价值可能为多少？

A.950万元

B.980万元

C.1000万元

D.1020万元

5.某外贸企业出口货物时，因汇率波动导致合同收入折算差异，该差异应计入哪个科目？

A.营业外收入

B.其他综合收益

C.资产负债表日后事项

D.递延所得税资产

6.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年