企业所得税费用概述与计算基础.pdfVIP

9.2所得税费用

9.2.1所得税的概念

企业所得税的税率为25%，非居民企业取得《人民企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用

税率为20%。

9.2.2所得税的计税基础

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征入、免入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余

额，为应纳税所得额。

1.收入总额

2.扣除

（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

算应纳税所得额时扣除。

（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过

年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

（3）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产计算折旧

扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

②以经营租赁方式租入的固定资产；

③以融资租赁方式租出的固定资产；

④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

⑤与经营活动无关的固定资产；

⑥单独估价作为固定资产入账的土地；

⑦其他计算折旧扣除的固定资产。

（4）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产计