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2026年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计案例分析题库(附答案)

1.（单选）甲公司2025年12月对存货实施永续盘存制，年末盘点发现A商品盘亏80件，单位成本120元。经核实，其中50件因仓库管理员未按授权发货导致，30件因自然灾害毁损。公司已将80件全部计入“管理费用”。内部控制评价小组认定该做法违反《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的哪一项控制目标？

A.资产安全目标

B.财务报告可靠性目标

C.经营效率和效果目标

D.合规目标

答案：B

2.（单选）注册会计师在对乙公司2025年度财务报表进行审计时，发现其“其他应收款——备用金”科目年末余额较上年度增长300%，其中单笔5万元以上备用金共12笔，合计金额210万元，均未经总经理书面审批。注册会计师最可能将其认定为哪一类控制缺陷？

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.重大缺陷

D.重要缺陷

答案：C

3.（单选）丙公司实行集中采购制度，规定“金额≥100万元采购合同须由采购部、法务部、财务部联签后报总经理批准”。2025年11月，采购部与供应商签订一份150万元原材料合同，仅经采购部经理和法务部经理签字即执行。内部审计部门出具跟踪审计报告时，应将该事项归类为：

A.一般缺陷

B.重要缺陷

C.重大缺陷

D.运行缺陷

答案：B

4.（单选）下列关于穿行测试的说法中，正确的是：

A.穿行测