固定资产交易抵销处理及合并报表编制指南.pdfVIP

第十九章财务报告（十一）

★考2.合并财务报表抵销分录的编制

五、固定资产的抵销

（假设为顺流，且形成的固定资产均采用直折旧，固定资产售价大于其原账面价值，且母公司与子公司认

可的固定资产的折旧年限相同，母子公司税率一致）

（一）发生当期

1.抵销固定资产中包含的未实现销售利润

（1）方的是固定资产，方也作为固定资产使用

借：资产处置收益

贷：固定资产——

（2）方的是存货，方作为固定资产使用

借：营业收入（销售方的售价）

贷：营业成本（销售方的成本）

固定资产——（固定资产中包含的未实现销售利润的数额）

2.抵销当期多计提的折旧

借：固定资产——累计折旧[（售价－销售方账面价值）/尚可使用年限×当期的折旧月份数/12]

贷：用等

3.抵销当期多计提的减值准备

借：固定资产——固定资产减值准备（购入方计提数－角度应提数）