2026年高级会计实务与税务规划题.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年高级会计实务与税务规划题

一、案例分析题（共3题，每题20分，合计60分）

1.[20分]某制造业企业税务筹划案例分析

背景：

ABC公司是一家位于上海市的制造业企业，主要从事高端数控设备的研发与生产。2025年实现销售收入5亿元，利润总额8000万元，企业所得税税率为25%。公司固定资产原值10亿元，年折旧额2000万元。近年来，国家为鼓励制造业技术创新，对符合条件的研发费用加计扣除政策力度加大，但公司尚未充分利用该政策。此外，公司持有部分闲置厂房，计划出租以增加收入，但担心税务处理复杂。

问题：

（1）分析ABC公司可利用的税收优惠政策，并提出具体筹划方案。

（2）计算若公司2026年研发费用投入5000万元，在现行政策下可享受的税收优惠金额。

（3）若公司出租闲置厂房，应如何进行税务处理？分析可能的税负影响。

答案与解析：

（1）税收优惠政策分析及筹划方案：

-研发费用加计扣除政策：根据现行政策，制造业企业研发费用可按175%计入应纳税所得额。假设ABC公司2026年研发费用投入5000万元，可额外扣除1250万元（5000×75%），减少应纳税所得额，从而降低税负。

-固定资产加速折旧：对高新技术企业或技术改造项目，可适用加速折旧政策，加速折旧期间内税负递减。若ABC公司符合条件，可申请固定资产加速折旧，